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越南2025年Q3稅務新規解讀（一）：增值稅法要點解析

2025-11-14 09:38:09

2025年7月1日，越南新版增值稅法正式生效！此次修訂不僅涉及稅率調整、免稅范圍縮減，更對跨境數字服務、進項稅抵扣等關鍵環節提出新要求。企業如何應對稅務合規？本文為您深度解析核心變化。

增值稅法要點解析
2025年7月1日，政府與財政部同步頒布了第181/2025號法令、第69/2025號通知及第204/2025/QH15號決議，對自2025年7月1日起生效的新增值稅法中多項條款作出具體指引。
新增值稅法的主要變動如下：

擴大“納稅人”的定義
在越南無常設機構，但從事電子商務及數字平臺業務的境外供應商；以及管理該境外平臺的組織需為境外供應商代扣代繳稅款。
管理電子商務平臺和數字平臺的組織，需為在這些平臺經營的個體工商戶及個人商戶代扣代繳稅款。

與增值稅非應稅對象相關的修訂
縮減增值稅免稅的商品和服務類別（例如：取消化肥、農業專用機械設備、托管服務等項目的免稅政策）。
規定為獲得特定供應項目增值稅免稅資格所需的文件材料和程序。
計算機軟件的免稅規定已被取消，改為對增值稅法所定義的軟件產品及服務實行免稅。

增值稅稅率修訂
? 零稅率——適用要求更為嚴格，消費測試標準予以保留
出口至海外的商品與服務必須通過境外消費測試。
銷售至非關稅區/出口加工企業的商品與服務必須通過消費測試，并直接支持出口生產。
向境外客戶提供的數字內容服務必須備齊指定證明文件。

? 5%稅率
多類商品及服務的適用稅率從5%調整為標準稅率。
多類商品及服務由原免稅待遇調整為適用5%稅率。

? 10%稅率
境外企業通過電子商務及數字平臺提供的服務，其適用稅率從5%調整為標準稅率。
托管服務由原免稅類別調整為適用標準稅率。

增值稅稅率下調
根據《增值稅法》第9條第3款規定的商品和服務，其增值稅稅率將下調2%至8%，但以下類別除外：電信、金融、銀行、證券、保險業務、房地產經營、金屬制品、礦產（煤炭除外）、以及需繳納消費稅的商品和服務（汽油除外）。本政策有效期為2025年7月1日至2026年12月31日。

關于應稅價格的修訂與補充規定
修訂關于特定貨物與服務應稅價格的確定方法（例如：進口貨物、用于促銷的貨物與服務、房地產經營活動、賭場服務、有獎電子游戲等）。

關于進項稅抵扣條件的修訂與補充規定
非現金支付門檻降至500萬越南盾（含增值稅）。非現金支付方式包括：銀行轉賬、購銷貨物服務款抵銷、通過參與借貸活動的第三方進行應付賬款抵銷、以及通過授權或指定第三方進行的支付等。

關于增值稅退稅規定的修訂
? 對申請退稅的納稅人/采購商提出新規
? 要求對應銷售方必須已就相關發票完成增值稅申報和繳納。此項變更預計將增加退稅程序的復雜性，并進一步限制增值稅退稅的申請資格。
? 補充針對適用5%稅率商品生產及服務供應的增值稅退稅規定。

出口活動的增值稅退稅
? 對于進口后直接出口或委托出口的貨物，將不予辦理增值稅退稅。此項限制不適用于為出口生產或加工而進口的原材料。
? 關于出口貨物和服務的進項稅額分攤比例確定方法的說明（適用于出口與內銷進項稅額無法單獨核算的情形）
? 關于歸屬于出口貨物和服務的進項稅額退稅政策的說明：如上期因退稅額超出出口收入10%而未獲退稅的進項稅額，準予在后續期間抵扣，據以核定出口活動可退增值稅額。

項目投資階段的增值稅退稅
? 業務擴張投資項目可申請增值稅退稅。
? 企業須在投資項目、階段或單元完成之日起一年內申請增值稅退稅。
? 若新項目的投資階段被終止，將適用新的限制性規定/退稅追回條款。
? 在發生所有權變更、企業類型變更、合并、兼并、分立或拆分時，將終止增值稅退稅待遇（解散或破產情形除外）。

要點解讀
對《增值稅法》的修訂體現了政府致力于完善稅收法律體系的承諾，其重點在于提升透明度、實用性和對企業合規運營的支持力度。這些變化不僅限于文檔要求，更強調加強內部治理及跨部門協同——涵蓋財務、稅務、物流、進出口及法務等部門——以滿足增值稅適用稅率和進項稅抵扣的合規條件。

針對這些法規變化，建議企業積極評估其對運營的潛在影響，包括現金流、盈利能力、投資決策及風險管理等方面。調整商業模式與供應鏈策略至關重要，以確保及時有效地適應新的監管環境。

建議企業審閱其產品及服務組合，以準確確定適用的增值稅稅率，評估出口及向海外/非關稅區提供服務適用零稅率的資格，并確保支持性文件與合同安排符合更新后的要求。此外，公司應評估其會計核算系統及內部管理軟件與新規的兼容性，相應更新內部政策，并為相關團隊提供針對性培訓，以最大限度降低合規實施風險。

建議企業積極聯絡經驗豐富的稅務顧問，以獲得針對各企業具體特點的及時指導，從而在修訂后的增值稅框架下確保合規并優化稅收籌劃。

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增值稅法的調整將直接影響企業成本結構與現金流。下篇我們將聚焦《企業所得稅法》的新增優惠與征管細則，助您全面把握越南稅改動態。敬請關注系列第二篇！